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会计培训班哪些入税金及附加?哪些入管理费用?

发表时间: 2021-01-18 08:35:33

作者: 河南恒生财务管理有限公司

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郑州会计培训答疑是来自财政部的官网。
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01 残疾人保障金计入什么科目?财政部明确回复了


郑州会计培训答疑是来自财政部的官网。如图:



郑州会计培训其实说实话,自财会2016年22号文实施之后,这个残疾人保障金计入什么科目一直是存在争议的,有些人认为它也计入到税金及附加,而有些人认为它还是需要计入管理费用,虽然税金及附加、管理费用都是损益类科目。



其实残疾人保障金并非一个税种,而是政府性基金的一种。包括我们日常工作接触最多的教育费附加、地方教育费附加、文化事业建设费这些都是政府性金。

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02 哪些是政府性基金?我们可以从财政部门的文件就可以看出来



水利建设基金、文化事业建设费、残疾人保障金、教育费附加、地方教育费附加都是政府性基金的范畴,这些都是企业日常接触较多的。

税种我国目前有效的有18个税种。

车辆购置税、契税、耕地占用税、烟叶税和关税共同点就是可以直接对应标的资产(车、房屋、土地、货物等),因此应当予以资本化,计入相应资产的入账成本。


1、烟叶税、关税
借:材料采购/在途物资/原材料

      贷:银行存款


2、耕地占用税
借:在建工程等科目

      贷:银行存款


3、契税
借:固定资产(或无形资产)

      贷:银行存款


4、车辆购置税
借:固定资产

      贷:银行存款


郑州会计培训城建税及其附加、土地增值税、资源税(含水资源税、矿产资源补偿费)、环境保护税(排污费),以及消费税和以前的营业税,自开征以来,均是计入营业税金及附加科目(现已改为税金及附加)。


印花税、房产税、城镇土地使用税和车船税,在财会〔2016〕22号施行之前,企业会计准则和企业会计制度是把它们计入管理费用的,2013年1月1日开始施行的小企业会计准则,则将其计入营业税金及附加科目,如果执行小企业会计准则,现在也计入税金及附加即可。


增值税属于价外税,不影响企业经营利润,也不会在税金及附加核算。就算进项税不能抵扣也是计入相关资产成本或者费用,不涉及税金及附加。


企业所得税是针对经营后所得征收,税金及附加是在经营活动中产生的税费,税金及附加影响的是营业利润之前的损益,所以所得税也自然不在里面核算,而是通过所得税费用和递延所得税资产、负债来核算。

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