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会计培训工会经费出新规,可以全额返还了!!

发表时间: 2020-10-28 08:44:15

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郑州会计培训工会经费,是指工会依法取得并开展正常活动所需的费用,也就是建立工会组织的单位,拨付活动经费叫工会经费,未成立工会的拨付的叫工会筹备金。
工会经费,是指工会依法取得并开展正常活动所需的费用,也就是建立工会组织的单位,拨付活动经费叫工会经费,未成立工会的拨付的叫工会筹备金。


工会经费的来源

根据《中华人民共和国工会法》,工会经费的来源包括:

(1)工会会员缴纳的会费;

(2)建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费;

(3)工会所属的企业、事业单位上缴的收入;

(4)人民政府的补助;

(5)其他收入。

【注意】
①“每月全部职工工资总额”是指每月全部职工的应发工资,不扣除五险一金和个税。计提工会经费的基数应该是应发工资总额,而不是实发工资总额。

②”全部职工“包括在公司的正式职工和非正式职工,但不包括退休返聘人员、兼职人员。劳务派遣人员如果直接跟公司签订合同,视为本公司员工纳入员工基数,如果是跟劳务派遣公司签订合同,则不需要计入员工基数。


工会经费的核算

工会经费的核算缴纳按是否成立工会来区别。

1.未成立工会的企业、事业单位、机关和其他社会组织:
按工资总额的2%向上级工会拨缴工会建会筹备金。建会筹备金由主管税务机关全额代收,税务核定征收子目代收工会经费2%。

2.立工会组织的企业、事业单位、机关和其他社会组织
按每月全部职工工资总额2%的比例计提并拨缴工会经费,其中60%部分拨给所在单位工会40%部分上缴上级主管工会,税务核定征收子目代收工会经费(0.8%),单位按照0.8%向主管税务机关申报。

例如:本期工资总额10万元,单位如果成立工会组织,需要上缴的工会经费是10万×2%×40%=800元;单位如果没有设立工会组织,提取的工会经费全额上交地税,那么需交10万×2%×100%=2000元。实际在企业中,不必每月交,年底申报上交一次即可

工会经费必须有工会经费缴纳时收到的收据,才能全部在税前扣除,否则没有收据不得抵扣。


优惠政策

关于工会经费,又要哪些最新优惠政策呢?

全额返还
符合《中小企业划型标准规定》确定的小微企业划型标准的小微企业。自2020年1月1日起至2021年12月31日止,全额返还小微企业缴交的工会经费。


目前有湖南、江苏、厦门等部分地区出台了全额返还的优惠政策,具体需要根据当地税务政策而定。

工会经费缴纳方式

工会经费的缴纳方式也分为两种:

(一)先缴后返

成立工会组织的单位:先按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费全额向上级工会或者代收税务机关缴纳工会经费。上级工会再按上缴金额的60%返回给企业基层工会。

未成立工会组织的单位,按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会建会筹备金全额向上级工会组织拨缴,或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。
 
(未成立工会组织的单位,在规定时间内成立工会组织的上级工会再上缴金额的60%返回给企业基层工会在规定时间内未成立工会组织的,以前缴纳的工会建会筹备金不再返还。)

如果你向税务局申报的是按照工资总额2%计算的工会经费,就是按此方法进行缴纳的

(二)分级缴纳

按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费后,按当地规定比例(一般为40%)向受委托代收工会经费的税务机关缴纳留成部分(一般为60%)由企业同时拨付给其所在的基层工会,未设立基层工会的,待建立工会组织后由各单位拨付本单位工会。

如果你向税务申报的是按照工资总额0.8%(2%*40%)计算的工会经费,就是按此方法进行缴纳的。


工会经费的会计处理

举个例子:

某企业当月工资总额是10万,计提的工会经费2000,假设:

①已成立工会组织,工会经费的40%向上级工会缴纳,60%划拨至公司工会

计提:

借:管理费用-工会经费 2000
贷:应付职工薪酬-工会经费 2000

借:应付职工薪酬-工会经费 2000
贷:其他应付款-上级工会 800(2000×40%)
      其他应付-单位工会 1200 (2000×60%)

缴纳:

借:其他应付款-上级工会 800
      其他应付-单位工会 1200
贷:银行存款 2000

②未成立工会组织,工会经费100%向上级工会缴纳

计提:

借:管理费用-工会经费 2000
贷:应付职工薪酬-工会经费 2000

借:应付职工薪酬-工会经费 2000
贷:其他应付款-上级工会2000

缴纳:

借:其他应付款-上级工会 2000
贷:银行存款 2000


企业所得税税前扣除凭据

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条“企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除

哪些依据可以作为企业所得税税前扣除凭据呢?

上级工会组织收取的:凭工会组织开具的会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除;

税务机关代收的:凭合法有效的税务机关代收凭据在企业所得税税前扣除;

基层工会收取的:凭合法有效的同级工会组织收款收据在企业所得税税前扣除。

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会计培训工会经费出新规,可以全额返还了!!
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