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工业会计存货分录

发表时间: 2020-09-14 08:22:33

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1、原材料(1)取得①发票与材料同时到借:原材料 应交税金-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款
1、原材料
(1)取得
①发票与材料同时到
借:原材料     应交税金-应交增值税(进项税额)  贷:银行存款 
②发票先到借:在途物资(含运费)应交税金-应交增值税(进项税额)  
贷:银行存款 
③材料已到,月末发票账单未到借:原材料   贷:应付账款-暂估应付账款注:下月初,用红字冲回,等收到发票再处理
(2)发出平时登记数量,月末结转借:生产成本/在建工程/委托加工物资/…  贷:原材料
 ⒉委托加工物资
①发出委托加工物资借:委托加工物资  贷:原材料
②支付加工费、运杂费、增值税借:委托加工物资应交税金-应交增值税(进)  贷:银行存款等
③交纳消费税(见应交税金)
④加工完成收回加工物资借:原材料(验收入库加工物资+剩余物资)  贷:委托加工物资
3.包装物
(1)生产领用,构成产品组成部分借:生产成本  贷:包装物 
(2)随产品出售且借:营业费用(不单独计价)其他业务支出(单独计价)  贷:包装物 
(3)包装物的出租、出借
①第一次领用新包装物时借:其他业务支出(出租)营业费用(出借)  贷:包装物注:出租、出借金额较大时可分期摊销
②收取押金借:银行存款   贷:其他应付款
③收取租金借:银行存款   贷:应交税金-应交增值税(销项税额)      其他业务收入

④退还包装物 (不管是否报废), 借:其他应付款(按退还包装物比例退回押金)  贷:银行存款 

⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借:其他应付款(按没收的押金)    其他业务支出(消费税)  贷:应交税金-应交增值税(销项税额)      应交税金-应交消费税      其他业务收入(差额部分)
⑥不能使用而报废时,按其残料价值
借:原材料  贷:其他业务支出(出租)      营业费用(出借)(残值以外的,成为真正的费用、支出了)
⑤摊销(略)——一次、五五、分次
4.低值易耗品(处理同包装物) 
5.存货清查
⑴盘盈
①确认借:原材料   贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
②报批转销借:待处理财产损溢  贷:管理费用
⑵盘亏或毁损
①确认借:待处理财产损溢  贷:原材料      应交税金-增(转出)
②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借:管理费用   贷:待处理财产损溢
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借:原材料 (残料)    
其他应收款(保险、责任人赔款)[管理费用]贷:待处理财产损溢
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借:原材料 (残料)    
其他应收款(保险、责任人赔款)  
  [营业外支出-非常损失]  
贷:待处理财产损溢
注:待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况:
①如果已经董事会等类似权力机构批准,转入损益等,不用披露; 
②如果未经董事会等类似权力机构批准,应按上述方法结平,同时在附注中披露;如果其后批准的结果与自行处理不一致,则要调整当期报表的年初数。补充部分
B、投资者投入借:原材料应交税金-应交增值税(进项税)    贷:实收资本(或股本)
C、非货币性交易取得
(1)支付补价
借:原材料应交税金-应交增值税(进项税)    
贷:原材料(固定资产、无形资产等换出物)
  应交税金-应交增值税(销项税)         
银行存款(支付的补价和相关税费)
(2)收到补价
借:原材料应交税金-应交增值税(进项税)银行存款(收到的补价)     
贷:原材料(等)          
应交税金-应交增值税(销项税)          
营业外收入--非货币性交易收益补价收益=补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加
D、债务重组取得
(1)支付补价 借:原材料(应收账款-进项税+补价+相关税费)     
   应交税金-应交增值税(进项税)     
贷:应收账款          
银行存款(=补价+相关税费)
(2)收到补价
借:原材料(应收账款-进项税-补价+相关税费)     银行存款(补价)   
贷:应收账款        银行存款(相关税费)
E、接受捐赠 
 借:原材料应交税金-应交增值税(进项税)    贷:待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备        银行存款(相关费用)       
 应交税金(税费)  
月底:
借:待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备贷:资本公积-接受捐赠
非现金资产准备   
处置后: 借:资本公积-接受捐赠非现金资产准备         
贷:资本公积-其他资本公积
D、工程领用
借:在建工程(或工程物资)
贷:原材料        应交税金-应交增值税(进项税额转出)
E、用于职工福利   
借:应付福利费      贷:原材料          
应交税金-应交增值税(进项税额转出)
存货的期末计价
3、计划成本法
A、付款、发票到达  借:物资采购(实际成本)应交税金-应交增值税(进项税)贷:银行存款(应付账款)
B、入库    借:原材料(等)              贷:物资采购(计划成本)
C、月底物资采购余额转出        
借方(超支):  借:材料成本差异                             贷:物资采购        
贷方(节约)   借:物资采购                             贷:材料成本差异
计划成本=实际入库数量(扣减发生的合理损耗量)*计划价
实际成本=包含合理损耗的购货金额(即发票价)
材料成本差异率=(月初结存差异+本期差异)/(月初计划成本+本期计划成本)
D、结转本月材料成本差异    
借:生产成本、制造费用、营业营业费用等  
    贷:材料成本差异(正差用蓝字,负用红字)
4、零售价法成本率=(期初存货成本+本期存货成本)/(期初存货售价+本期存货售价)
期销售存货的成本=本期存货的售价(销售收入)*成本率 
例:某商品公司采用零售价法,期初存货成本20000元,售价总额30000元。本期购入存货100000元,售价120000元,本期销售收入100000元,本期销售成本是多少?  
成本率=(20000+100000)/(30000+120000)=80%        
销售成本=100000*80%=80000元
5、毛利率法销售成本-销售收入-毛利
例:某商业公司采用毛利率法,02年5月月初存货2400万元,本月购货成本1500万元,销货收入4550万元,上月毛利率24%,求5月末成本。 
5月销售成本=4550*(1-24%)=3458万元
 5月末成本 =2400+1500-3458=442万元
7、委托加工物资委托方:
 委托方: 
A、  借:委托加工物资          贷:原材料 
B、支付运费、加工费等      借:委托加工物资应交税金-应交增值税(进项税)          贷:银行存款(应付账款)  
C、支付消费税   借:委托加工物资(直接出售)        应交税金-应交消费税(收回后继续加工)     贷:银行存款(应付账款)
消费税计税价格=(发出材料金额+加工费)/(1-税率)。   
增值税=加工费*税率  
D、转回    
借:原材料(库存商品)                  
贷:委托加工物资
计提跌价准备     
 借:管理费用-计提的存货低价准备          贷:存活跌价准备

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工业会计存货分录
1、原材料(1)取得①发票与材料同时到借:原材料 应交税金-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款
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