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会计人宅在家里需要抓紧学习的→2020年2月1日起施行的税收新政

发表时间: 2020-02-04 12:00:18

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一、《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第38号)自2020年2月1日起施行。

一、《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第38号)自2020年2月1日起施行。

1、增值税专用发票列入异常凭证范围的情形(5+1)

1)5种常规情形(大部分开票方或受票方均可对号入座)一是丢失或被盗税控专用设备未开具或已开具未上传的增值税专用发票;二是非正常户纳税人未申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票;三是增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺联”或“作废”的增值税专用发票;四是经税务总局或省税务局大数据分析发现,纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开未按规定缴纳消费税等情形的;五是属于《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第76号)第二条第(一)项规定情形的增值税专用发票,包括:一方面商贸企业购进、销售货物名称严重背离的;生产企业无实际生产加工能力且无委托加工,或生产能耗与销售情况严重不符,或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的,另一方面直接走逃失踪不纳税申报,或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次,规避税务机关审核比对,进行虚假申报的。

2)1种特殊情况进项抵扣异常的开票方,对外开票判为异常)增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证,其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围,同时符合两个条件:一是异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%(含)以上的;二是异常凭证进项税额累计超过5万元的纳税人(注:尚未申报抵扣、尚未申报出口退税或已作进项税额转出的异常凭证等进项税额不计入异常凭证进项税额)。

2、一般纳税人取得票列入异常凭证范围的处理(3+1)

1)3种常规情况:一是进项抵扣尚未申报抵扣进项税额的,暂不允许抵扣已经申报抵扣的,一律作进项税额转出处理(注:因骗取出口退税停止出口退(免)税期间取得的专票按此规定办理)。二是出口退税:尚未申报已申报但尚未办理出口退税的,暂不允许办理出口退税;适用增值税免抵退税办法已办理出口退税的,作进项税额转出处理(税务机关按照规定对已退税款追回)。三是抵扣原料消费税:消费税纳税人以外购委托加工收回已税消费品为原料连续生产应税消费品尚未申报扣除原料已纳消费税税款的,暂不允许抵扣已经申报抵扣的,冲减当期允许抵扣的消费税税款,当期不足冲减的应当补缴税款

2)1种特殊身份:纳税信用A级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的,可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内,向主管税务机关提出核实申请,经税务机关核实符合规定的,可不做进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理,纳税人逾期未提出核实申请的,需按1“3种常规情况”规定处理。

3、对税务机关认定的异常凭证存有异议的处理(申请核实)

可以向主管税务机关提出核实申请,经税务机关核实符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的,纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税;符合消费税抵扣规定且已缴纳消费税税款的,纳税人可继续申报抵扣消费税税款。  

4、对存在涉税风险新办登记的增值税一般纳税人的管理(不得离线开票)

1)经税务总局或省税务局大数据分析发现的存在涉税风险的纳税人不得离线开具发票,其开票人员在使用开票软件时,应当按照税务机关指定的方式进行人员身份信息实名验证

2)新办理增值税一般纳税人登记的纳税人,自首次开票之日起3个月内不得离线开具发票注:不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外)。

二、《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第33号)“第二至五条”自2020年2月1日起施行。

1、海关进口增值税专用缴款书

1)增值税一般纳税人通过平台查询到的海关缴款书信息与实际情况不一致未查询到对应信息的,可通过两种方式申请稽核比对:一是选择确认平台上传海关缴款书信息二是向主管税务机关报送海关缴款书电子数据

2)对于稽核比对结果异常(不符、缺联、重号或滞留)的海关缴款书的处理方式:一是对于不符或缺联”的海关缴款书,持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或核对二是对于重号”的海关缴款书,向主管税务机关申请核查三是对于滞留”的海关缴款书,可继续参与稽核比对不需申请数据核对

3)增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关缴款,自开具之日起360日内通过平台进行选择确认申请稽核比对

2、增值税小规模纳税人开专票

1)所有增值税小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具(选择自行开具的,税务机关不再为其代开;货物运输业可选择自开,未选择的需向税务机关申请代开)。

2)自愿选择自行开具专票小规模纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,税务机关不再为其代开

3)增值税小规模纳税人应对开具的专票按照要求及时申报纳税,按照3%5%征收率填报《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)中税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”等相关内容。

会计培训 编辑 (http://www.hnhscw.com

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