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实施减税降费 推动高质量发展

发表时间: 2019-10-24 08:26:13

作 者: 财政部税政司

来源: 财政部税政司

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推动高质量发展,是当前和今后一个时期确定发展思路、制定经济政策、实施宏观调控的根本要求。

  推动高质量发展,是当前和今后一个时期确定发展思路、制定经济政策、实施宏观调控的根本要求。近年来,我国持续推进减税降费,尤其是2019年实施更大规模减税降费,坚决贯彻了党中央、国务院关于深化供给侧结构性改革、推动经济高质量发展的战略部署,充分体现了降低营商成本、聚焦实体经济的具体要求。

  我国实施减税降费的宏观国际视野

  实施减税降费是深化供给侧结构性改革、推动高质量发展的战略抉择。我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段,正处在转变发展方式、优化经济结构、转换增长动力的攻关期,建设现代化经济体系是跨越关口的迫切要求和我国发展的战略目标。我国经济运行的主要矛盾仍然是供给侧结构性的,供给体系不适应需求结构变化,经济难以实现良性循环。建设现代化经济体系,必须把发展经济的着力点放在实体经济上,把提高供给体系质量作为主攻方向,显著增强我国经济质量优势。当前我国经济运行继续保持总体平稳、稳中有进的发展态势,但同时也面临新的风险挑战。当今世界正经历百年未有之大变局,大国博弈加剧、保护主义持续蔓延,叠加国内经济转型升级阵痛、推动高质量发展过程中既有的结构性体制性矛盾凸显,经济发展面临的下行压力、困难挑战和不确定不稳定因素明显增多。深化供给侧改革、推动经济高质量发展,总的要求是“巩固、增强、提升、畅通”八字方针。实施更大规模减税降费就是要有利于降低实体经济成本,巩固“三去一降一补”成果;有利于鼓励创业就业,增强微观主体活力;有利于支持研发创新,提升产业链水平;有利于稳定市场预期,畅通国民经济循环。

  实施减税降费是迈向现代税收制度、适应经济全球化外部环境的重大举措。全球化的发展促使资本、技术、人才等生产要素的国际流动日益便捷、频繁,税源日趋国际化,在经济全球化和数字化的环境下,产品生产模式、企业组织形态以及国际贸易模式都发生了巨变,给国际税收秩序带来了空前的挑战。一方面,世界主要国家正在酝酿或实施新的税制改革,全球税收竞争呈加剧之势;另一方面,各国税制趋同化进一步发展,促进包容性增长的税收政策成为共识。同时,各国更加注重税基侵蚀和利润转移(BEPS)项目等领域的国际税收协调与合作,也在积极采取行动,探索进一步完善国际税收规则体系,寻求应对经济全球化和数字化税收挑战的根本解决之道。实施更大规模减税降费,必须立足“建立现代税收制度”的方向,既在增值税、个人所得税改革中体现减税的要求,以改革促减税;又瞄准建立市场化、法治化、国际化的现代税制大方向,避免走弯路。

  今年实施更大规模减税降费的着力点

  更加注重以改革促减税,深化税收制度改革。建立规范的消费型增值税制度,以及综合与分类相结合的个人所得税制度,是建立现代税收制度的重要内容。现代增值税制度的典型特征是单一税率、货物服务全覆盖、抵扣链条完整、出口零税率等,以更好地体现税收中性。为了完善增值税制度,我国通过实施增值税转型改革,全面推开营改增,将增值税税率由四档简并为三档,降低增值税税率,取得了阶段性改革成果。今年,增值税改革朝着构建规范的消费型增值税制度又迈出重要步伐,不仅将旅客运输纳入抵扣范围、将不动产分两年抵扣改为一年抵扣,进一步健全了抵扣链条,而且大幅降低了税率,优化了税率结构,为将来税率由三档并两档创造了条件。综合与分类相结合税制因更能体现量能负担的税负公平原则,符合个人所得税制度的改革方向。我国个人所得税改革在2018年10月和2019年1月分两步实施,通过将工资薪金所得等四项所得纳入综合征收范围、提高基本减除费用标准、设立专项附加扣除、调整优化税率结构等多项举措,初步建立了综合与分类相结合个人所得税制度,个人所得税改革取得了历史性重大突破。

  更加注重以增值税为重点,降低实体经济成本。今年的减税降费中,增值税减税占大头,更有利于切实降低实体经济成本。从税种属性看,增值税减税比企业所得税减税降成本作用更明显。增值税为流转税,在生产、流通、消费等各个环节征收,道道征收,环环抵扣,天然与实体经济生产经营紧密联系。虽然从理论上讲,如果货物服务不含税价格不变,降低增值税对企业利润基本没有影响,只有最终环节获益。但在实践中,降低增值税会影响货物服务的不含税价格,总体上降低企业成本、增加企业利润。企业所得税为直接税,是对所得征税,降低企业所得税无法直接惠及亏损企业。而且企业所得税为法人所得税,分支机构等非法人企业也无法直接获益。从税收收入看,增值税是我国第一大税种,2018年国内增值税收入约占税收收入40%,降低增值税的减负效果更为明显。

  更加注重以降税率为主要方式,稳定市场预期。今年的减税降费主要采取了降税率的方式,是最直接、最有效、最公平的惠企政策,更有利于稳定市场预期。传统的税基优惠,往往针对特定企业,受益面较窄,受益程度不直观,企业获得优惠的心理感受较弱,引导市场预期的效果不强。与税基优惠相比,降低税率见效更快、更易操作、透明度更高、获得感更强,给经济注入了确定性,向市场释放稳定的政策信号。企业对降税率的呼声也较为普遍、较为迫切。预期稳,投资才能稳,就业才能稳,才能形成国内市场和生产主体、经济增长和就业扩大良性循环。通过深化增值税改革,在去年小幅降率基础上,进一步将制造业等行业16%的税率降至13%,将交通运输业、建筑业等行业10%的税率降至9%,确保主要行业税负明显降低,有利于稳定市场预期,增强企业信心和投资意愿。

  更加注重以小微企业普惠性减税为切入点,增强微观主体活力。小微企业数量大、分布广、类型多,是发展的生力军、就业的主渠道、创新的重要源泉。在近几年陆续出台支持小微企业发展的税费政策基础上,今年进一步加大力度,出台了覆盖面广、受益度大、针对性强的小微普惠性税收减免政策,着力增强小微企业发展动力,激发微观主体活力。将小微企业优惠税种由企业所得税、增值税,扩大至资源税等8个税种和2项附加。同时,在降低小微企业实际税负基础上,引入超额累进计税办法,小微企业年应税所得不超过100万元、100万元到300万元的部分,实际税负降至5%和10%,年应纳税所得300万的企业税负降低50%以上。一次性将增值税小规模纳税人免税标准由月销售额3万元提高到10万元。

  更加注重以鼓励制造业研发创新为支撑点,提升产业链水平。推动经济高质量发展,要把重点放在产业结构转型升级上。自主创新是推动高质量发展、动能转换的迫切要求和重要支撑。制造业是立国之本、强国之基。当前我国制造业正处于转型升级的关键阶段。在近几年陆续出台支持科技创新税费优惠政策基础上,今年又进一步加大支持力度,重点降低制造业税费负担,有力地促进了制造业转型升级。比如,将制造业增值税税率降低3个点,试行增值税留抵退税制度,完善增值税抵扣链条,将固定资产加速折旧优惠政策扩大至全部制造业领域,扩展投资初创科技型企业享受优惠政策的范围;等等。

作者:财政部税政司


 

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