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税务总局明确,开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的,必须在24小时内开完票

发表时间: 2019-10-11 08:43:28

作 者: 会计培训

来源: 会计培训

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(一)关于国内旅客运输服务的抵扣范围与单位签订了劳务合同的员工; 本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工。

近日,国家税务总局发布《关于国内旅客运输服务进项税额抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号),对纳税人普遍关心的一些增值税征管问题进行了明确。

最新政策原文


13项增值税征管政策执行口径


一、关于国内旅客运输服务进项税抵扣


(一)关于国内旅客运输服务的抵扣范围

与单位签订了劳务合同的员工;

本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工。


(二)关于旅客运输服务增值税电子普通发票的开具要求

纳税人进购国内旅客运输服务,以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的,增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息,应当与实际抵扣税款的纳税人一致。


(三)关于旅客运输服务进项税抵扣的衔接

纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额,是指纳税人2019年4月1日及以后实际发生,并取得现行合法有效的增值税扣税凭证抵扣的增值税额。其中,以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的,增值税专用发票或增值税电子普通发票的开具时间应为2019年4月1日及以后。


二、关于加计抵减


(一)关于适用加计抵减政策的销售额定义

按照现行政策规定,一般纳税人提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务销售额占全部销售额的比重超过50%的,可按规定适用加计抵减政策。


(二)关于暂无销售收入的纳税人如何适用加计抵减政策

(1)2019年3月31日前设立,且2018年4月至2019年3月期间销售额均为零的纳税人,以首次产生销售额当月起连续3个月的销售额确定适用加计抵减政策;

(2)2019年4月1日后设立,且自设立之日起3个月的销售额均为零的纳税人,以首次产生销售额当月起连续3个月的销售额确定适用加计抵减政策;


(三)关于汇总纳税的总分支机构如何适用加计抵减政策

经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准,实行汇总缴纳增值税的总机构及其分支机构,以总机构本级及其分支机构的合计销售额,确定总机构及其分支机构适用加计抵减政策。


三、关于部分先进制造业增值税期末留抵退税


自2019年6月1日起,符合《财政部 税务局关于明确部分先进制造业增值税期末留底退税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第84号)规定的纳税人申请退还增量留抵税额,应按照《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第20号)的规定办理相关留抵退税业务。《退(抵)税申请表》(国家税务总局公告2019年第20号附件)修订并重新发布


四、关于经营期不足一个纳税期的小规模纳税人免税政策适用


自2019年1月1日起,以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人,因在季度中间成立或注销而导致当期实际经营期不足1个季度,当期销售额未超过30万元的,免征增值税。《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号发布,国家税务总局公告2018年第31号修改)第六条第(三)项同时废止。


五、关于货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票


提供公路货物运输服务的(以4.5吨及以下普通货运车辆从事普通道路货物运输经营的除外),取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《仲华人民共和国道路运输证》;

提供内河货物运输服务的,取得《国内水路运输经营

许可证》和《船舶营业运输证》。


六、关于运输工具舱位承包和舱位互换业务适用税目


在运输工具舱位承包业务中,发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额,按照“交通运输服务”缴纳增值税。承包方以其向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额,按照“交通运输服务”缴纳增值税。

在运输工具舱位承包业务中,发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额,按照“交通运输服务”缴纳增值税。承包方以其向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额,按照“交通运输服务”缴纳增值税。


七、关于建筑服务分包款差额扣除


纳税人提供建筑服务,按照规定允许从其取得的全部价款和价外要用中扣除的分包款,是指支付给分包方的全部价款和价外费用,


八、关于取消建筑服务简易计税项目备案


提供建筑服务的一般纳税人按规定适用或选择适用简易计税方法计税的,不再实行备案制。以下证明材料无需向税务机关报送,改为自行留存备查:


( -)为建筑工程老项目提供的建筑服务,留存《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同;

(二)为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务,留存建筑工程承包合同。


九、关于围填海未开发房地产项目适用简易计税


以围填海方式取得土地的房地产项目,围填海工程《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同注明的围填海开工日期在2016年4月30日前的,均属于房地产老项目,可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税。


十、关于限售股买入价的确定


(一)关于多情形形成票 上市首日开盘价为买入价,按限售股的买入价确定  

纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市而形成的限售股,以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股,以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价,按照“金融商品转让”缴纳增值税。


(二)关于重大资产重组形成限售股的买入价确定

53号公告第五条规定,因上市公司实施重大资产重组形成的限售股,以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份毕生的送、转股,以该上市公司因重大资产重组股票停牌前-交易日的收盘价为买入价。


十一、关于保险服务进项税抵扣


(一)提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的,自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务,其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣。

(二)提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的,将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方,不属于保险公司购进车辆修理劳务,其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣。

(三)纳税人提供的其他财产保险服务,比照上述规定执行。


十二、关于餐饮服务税目适用


纳税人现场制作食品并直接销售给消费者,按照“餐饮服务”缴纳增值税。


十三、关于开具原适用税率发票


(一)自2019年9月20日起,纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的,应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》(附件2),办理临时开票权限。临时开票权限有效期限为24小时,纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内开具适用税率发票。

(二)纳税人办理临时开票权限,应保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料,以备查验。

(三)纳税人未按规定开具原适用税率发票的,主管税务机关应按照现行有关规定进行处理。


 

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